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        1. 捷稅寶

          聚焦熱點

          工資收入型(個人所得稅)籌劃方案

          中國個稅屬于世界上少有的分類所得稅制,具體分為11類,分別是工資、薪金所得,個體工商戶的生產經營所得,利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得等。其中最為普通大眾熟悉的,莫過于工資薪金所得。目前工資薪金在3500元免征額后,采取7級累進稅率(3%~45%)征收,按照現行個稅稅率納稅,月所得在8萬元(年所得96萬元)以上稅率達到45%,年薪百萬的高管實際拿到手只有50多萬元。個稅高已經是目前國內的普遍性問題,尤其生活在北上廣深一線城市的上班族 創業者,房租房貸孩子上學,生活成本太高了,交稅交的心疼。在知乎上隨便輸入 ”個人所得稅”查詢,就能看到諸多抱怨和吐槽。很多中高收入人群,看著工資高,實際到手卻少得可憐。以下網友的回答大家是不是感同身受:在這里再舉一個案例:張小姐在北京一家互聯網企業做銷售,一個月收入3萬,年收入36萬,她每月需要繳納的個人所得稅為4,904元,凈收入為22,233元。從表格中可以看出,個稅、社保采用不同的繳納方式,對員工個人和公司的影響非常大。從公司角度看,如果社保和個稅按工資實際金額繳納,公司不僅需要支付張小姐3萬元的工資,還得承擔6,866元的高額社保成本。從員工個人看,不管是按實繳納還是按社保最低基數繳納,員工的個稅都非常高!高額的個稅讓員工和公司都亞歷山大啊!合理合法地降低個稅,提高員工的個人收入,降低公司的綜合人力成本絕對是大多數人的需求。其實改革開放到現在幾十年,很多企業都在想法設法“避稅”,常見的方式有:買發票、虛增成本、虛增人頭等。營改增、金稅三期的大背景之下,這種高風險的避稅方式無疑成為企業隨時可能爆炸的一個定時炸彈。在大眾創業 萬眾創新的時代,國家為了鼓勵創業、扶持中小微企業,相繼推出了各種稅收優惠政策。順應國家政策、協助高管、創業者、自由職業者等高收入人群進行合理納稅的稅收工具捷稅寶應運而生。以上面張小姐為例:假設張小姐月收入3萬,年收入36萬,通過捷稅寶工資個稅型產品,改變員工與公司之間的勞務關系,將原本的全額勞動合同關系,轉變為基礎勞動合同+服務合同。張小姐在改變合同模式后,把3萬的收入分成兩部分, 一部分每月按照勞動合同約定的基本工資5000元支付給張小姐;另一部分按照服務費形式支付給張小姐設立的個人獨資企業。根據國家相關稅收優惠政策,張小姐每月僅需要繳納278元稅金,凈收入為29722元,相比此前的稅后工資24380元,月收入瞬間提高了5342元,綜合稅率僅0.96%,收入越高對比效果越明顯!附上一張捷稅寶的使用前后對比效果圖稅務籌劃不是逃稅漏稅,一定要在稅法允許的范圍內降低稅負;一切籌劃都是以改變商業模式為前提,通過商業模式的小變動,就能起到如此大的激勵效果!您還在為高額的稅金心疼么?馬上聯系捷稅寶,早日享受稅收優惠!推薦閱讀:工資收入避稅方案、勞務收入避稅方案、企業利潤避稅方案、年終獎避稅方案、 投資收益避稅方案

          工資個稅型 個人所得稅專題 節稅計算器

          2018-01-11
          571140 30 1281

          勞務收入型(個人所得稅)籌劃方案

          數據顯示,到2020年,中國自由職業者兼職人數將占總勞動力的43%。不論國內還是美國,自由職業者多扎堆于市場營銷、設計、培訓等專業性較高的服務行業。近年來,大熱的知識分享和網紅經濟也正不斷吸引著職場人轉身加入自媒體大軍。目前,我國執行的勞務收入的個人所得稅政策主要如下:自由職業者獲得勞務費,支付單位代扣代繳個人所得稅,不足2萬部分適應稅率20%,超過5萬部分適應稅率40%,勞務報酬所得,是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。屬于一次性收入的,以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續性收入的,以一個月內取得的收入為一次。目前現實情況是共享經濟平臺的自由職業者為平臺提供服務并取得相應收入時無法向平臺公司提供增值稅發票,造成平臺公司的增值稅抵扣鏈條斷裂或者勞務成本因無發票無法入賬。稅負高、報稅不合規:自由職業者收入高,如果按照勞務所得報稅則稅負較重。目前有些平臺在支付自由職業者報酬時采用公對私的方式直接轉賬,沒有履行代扣代繳個人所得稅的義務;而有的平臺為了吸引網紅主播,會幫自由職業者承擔個人所得稅,加重了平臺的稅務負擔。有沒有合規低成本的稅務解決方案呢?目前中國尚未實現個人收入的整合征收和家庭征收,導致勞務收入和為了提供這個勞務所需支付的費用并不能實現抵沖的效果,從而使得勞務收入的個稅實際稅賦偏高。捷稅寶個獨型產品為自由職業者注冊個人獨資企業,實行核定征收稅率0.5%-6.83%,由個人獨資企業向平臺公司開具增值稅發票;一種是個人對公司的勞務合同,一種是公司對公司的商業合作合同,讓我們做一個節稅效果對比。使用捷稅寶個獨型產品主要考慮是個獨可以獲得國家規定的核定征收方式,從而享受到稅收優惠待遇。個獨的特殊征收方式,也使得提供勞務過程中所產生的其他費用起到相應地抵沖收入的效果。目前我國的稅制設計,因為歷史原因以及本身ZF決策的效率問題,沒有太多考慮自由職業者的利益,從而導致目前風靡世界的分享經濟在中國碰到了很多稅務上面的困難。而捷稅寶個獨型產品的出現,就適時的解決了這個問題。稅務籌劃不是偷稅漏稅,是國內外都認可的合理節稅方式;一切籌劃都是以改變商業模式為前提!通過商業模式的小變動,就能起到如此大的激勵效果!馬上聯系捷稅寶,早日享受稅收優惠!推薦閱讀:工資收入避稅方案、勞務收入避稅方案、企業利潤避稅方案、年終獎避稅方案、 投資收益避稅方案

          個人所得稅 勞務收入型 個人所得稅專題

          2018-01-11
          60233 13 1694

          企業利潤型(企業所得稅)籌劃方案

          隨著營改增體系的完成,國家進一步推行金稅三期,這些系統的全面推進,使得以前大部分公司從外部買發票抵成本,抵增值稅,抵所得稅的做法慢慢無法繼續實行。客戶為了自己的利益,會強烈要求我們開具發票,而我們自然而然,必須要求我們的供應商開發票給我們。這樣的做法,使得很多企業以前都不在企業里面流轉的業務,不得不回到企業中來,越來越多的利潤從企業體外回到了企業體內,帶來了企業利潤的上升。目前我們國家對于企業利潤的征稅方式主要如下:企業利潤征收 25%的企業所得稅根據利潤扣除所得稅后的金額,作為股東分紅收益,轉到個人賬戶需要收取20%的個人所得稅。舉個例子,一個企業實現了一年100萬的利潤,其應交企業所得稅為25萬元,剩余的75萬需要在分紅時繳納15萬個人所得稅,所以對于企業的股東而言,從利潤到最終的利潤分取,一共繳納了40%的稅金。對于企業利潤高、所得稅多的問題,一般而言,可能存在如下幾種方案稅務籌劃方案:1 尋找一個企業所得稅稅率極低的稅收洼地注冊公司,將所有業務轉移到新的稅收洼地,降低企業所得稅稅率;2 通過利益或者其他費用輸送的方式,將企業利潤以費用支出的方式轉移到稅率洼地設立的新公司中;在這里,我們提供兩個好方案:霍爾果斯目前是中國稅收優惠政策中,對于較多行業開放,稅收待遇最佳的地區,但是因為其較高的注冊和維護費用,比較適合于規模較大的企業;捷稅寶聯合了當地的資源以及和上市公司的合作,確保霍爾果斯的業務落地以及所有政策的執行到位!!對于規模較小的企業,通過捷稅寶個人獨資型企業可以實現較好的節稅效果!推薦閱讀:工資收入避稅方案、勞務收入避稅方案、企業利潤避稅方案、年終獎避稅方案、 投資收益避稅方案

          利潤分紅型 企業所得稅專題 節稅計算器

          2018-01-11
          335754 14 375

          投資收益型(分紅個稅)籌劃方案

          利用股權投資進行巧妙稅務籌劃,是股權投資過程中不可避免的話題。通過股權投資收益進行合理避稅,不但可使投資者獲取更多的利潤,而且也能使其方法符合游戲規則。投資界大牛云集,有人以自然人名義投資,有人用有限公司,有人用有限合伙來投資;就股權投資而言,個人從被投資企業繳納企業所得稅后未分配的凈利潤(包括被投資企業從該凈利潤中撮提取的盈余公積金)中分配取得股息性質的投資收益是利息、股息、紅利所得,應按20%的稅率繳納個人所得稅。從稅收上講,個人投資和企業投資,稅收上有什么不同呢?以下按自然人投資和有限公司投資為例:最后投資收益分配到股東個人的時候使用捷稅寶產品,將投資收益通過服務費輸送出,綜合稅賦率不超過7%,比分紅個稅20%繳納,省了13%。一個良好的投資架構和模式,將極大程度上幫助老板,創業者,投資人在不同階段,控制現金流出,控制利潤水平和稅賦水平。馬上聯系捷稅寶,早日享受稅收優惠!推薦閱讀:工資收入避稅方案、勞務收入避稅方案、企業利潤避稅方案、年終獎避稅方案、 投資收益避稅方案

          投資收益型 個人所得稅專題 節稅計算器

          2018-01-11
          50091 11 331

          貿易采購型(企業所得稅)籌劃方案

          在過去, 很多企業主通過外購增值稅發票的違法方式來解決沒有發票這個問題,但是這個方式現在不再適用。以前,采購貨物的增值稅發票信息上傳到國家稅務總局進行信息交叉比對,需要兩個月時間,而現在,通過金稅三期,這些信息比對只需要一個小時的時間。同時,金稅三期中設置了貨物進出匹配的功能,系統會自動追蹤一個公司購買的貨物和銷售的貨物在品名在數量上是否匹配,并在無法匹配的時候,自動報警,交由稽查機構處理。“金稅三期”系統的上線,極大幅度的提高了抓住賣發票端的可能性,考慮到發票本身的信息流轉,只要抓住賣發票端,就可以非常容易抓到買法票端,所以買發票的模式已經沒有任何生存空間,這樣情況下又該如何合理避稅呢?解決方案開設一家可以核定征收方式的個人獨資貿易型企業作為中間采購總代理,從無法開發票的供應商處采購貨物,然后賣給現在的貿易商。核定征收可以保證總代理在沒有采購發票的情況下,所得稅不受發票影響,總代理公司根據銷售額定率征收的模式,稅收成本相對很低。稅務籌劃絕不是吹牛逼,一切籌劃都是以改變商業模式為前提,通過商業模式的小變動,就可以為企業節省更多的成本。馬上聯系捷稅寶,早日享受稅收優惠!推薦閱讀:工資收入避稅方案、勞務收入避稅方案、企業利潤避稅方案、年終獎避稅方案、 投資收益避稅方案

          貿易采購型 企業所得稅 利潤分紅型

          2018-01-11
          21853 9 143

          軟件行業型(增值稅)籌劃方案

          買增值稅專票抵沖增值稅的年代已經過去了!!!隨著國家金稅三期系統上線,關于增值稅銷項進項(對應銷售和采購)是否匹配而進行對比的效率,稅局花費的時間從過去的2個月提升到只需要1小時,提升了720倍!!!企業今天外購一張虛開的專票,明天相關數據就會被送到第三方機構做人工復核,后天就能進稽查局立案調查!!!要知道,專票信息僅僅關聯,抓住賣發票的,買發票的全部被抓啊!!!Word 哥,你能證明你是善意接受專票?你給我證明看看,怎么證明你媽是你媽的原理!!目前,越來越多的公司在增值稅上的壓力越來越大,大家一直都在尋求一個增值稅的稅務籌劃方案。在這里,我們做一些分享,雖然對行業有所限制,但是總比沒有好吧老模式捷稅寶優化模式公司A,高科技企業,出售一個整合軟件和硬件的綜合解決方案,年收入2個億,基本無進項,;公司C高科技企業把業務拆分為2個公司或者新設2個公司,公司A,貿易企業,公司B,研發中心,公司B將自己研發出來的軟件,以使用權模式賣給了公司A,公司A整合這個軟件和其他硬件,賣給最終客戶,公司B一年銷售額1.5億,公司A一年收入2個億;每年繳納增值稅:2億*17%=3400萬;公司A需要繳納增值稅=(20000萬-15000萬)*17%=850萬;公司B需要繳納增值稅=1.5億*(17%-14%)=450萬集團整體增值稅繳納金額為1300萬綜合稅負率 17%綜合稅賦率 6.5%以上方案,主要是利用了國家對于雙軟產業的扶持政策。目前國家對雙軟企業,實行增值稅征收17%,但是立刻退稅,實際按照3%的稅率征收的政策,將混合業務的公司,拆分為兩家獨立業務的公司,從而享受了國家的稅收優惠待遇。此方案需要有軟件開發團隊等實際的商業模式支持才可能生效。

          軟件行業型 增值稅 增值稅專題

          2017-11-20
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          個稅籌劃的方式有哪些?

          目前,伴隨社會經濟發展的深化發展趨勢,在我國住戶的薪資水準也持續增長。因此,高收益群體的總數的也有所為高漲,其中不乏收益頗深的高級白領。而依規繳稅也是中國公民的這項基礎責任,因此,針對這種高收益群體而言,其交納的個稅都是較為多的。那麼,怎樣可以緩解本人繳稅承擔,建立本人實際工資的合理提高呢?個稅稅務籌劃為其出示了這種行得通方法。接下去,人們將對籌備的方式與方式開展簡略表明。通常情況下,把握必須的納稅籌劃小竅門是能夠簡易來給自己開展個人所得稅籌備的,并且也可以接到必須的稅務籌劃實際效果。一般,這種個人所得稅籌備的方式關鍵包括:(1)企業由于工作中必須擔負本人辦公室通信花費的,職工可采用實報實銷的方法來開展籌備,依據有關現行政策要求,職工所有人一月的額度不是超出400元,因此,公司員工能夠憑著合理合法憑據來開展報帳,以促使400元個人所得不容易被記入本人本月薪資來征繳個稅。(2)旅差費補助。通常狀況下,旅差費補貼標準為150元/月、就餐補貼為150元/月,不記入工資薪金所得都不征繳個稅,可是超出一部分要征繳。因此,職工開展本人稅務籌劃,還可以根據此類方法來開展。(3)巨額工資分幾回轉出。那樣職工交納的個稅要比一次領到少許多。(4)從公司的視角而言,要是愿意協助職工節約個稅,那麼還可以采用減少薪水、提升褔利的方式來開展。即能夠根據為職工提升社會養老保險、個人公積金褔利等方法或為職工出示寢室等方法來進行,那樣還可以協助員工大幅避稅。只有,必須特別注意的是,選用此類方法為職工開展個人所得稅籌備,要適度的提升褔利減少薪水,千萬別將薪水減少力度很大,那樣總有將會被環保部門幾眼揭穿是有心而為,從而將公司評定為蓄意偷稅,因此有將會為公司或本人產生財務風險。關于這一點兒,還必須公司慎重看待。(5)要是高收益的本人自個自身就是說公司老總,可是又不明白企業運營而采用聘請他人的方法來開展供應鏈管理,自個又去另外企業打工賺錢,那樣就能夠將自個打工賺錢的勞務報酬算成薪水,從而還可以節約幾筆好大的稅費。其實這種小竅門全是較為常用的本人稅務籌劃計劃方案,可是這種小竅門并不是可以較大底限的來減少個稅稅額,因此有效的方法還是找技術專業的稅務籌劃工作人員來量身定做專享的個稅稅務籌劃計劃方案,逐步實現讓自個能夠較大底限的有效繳稅,節約大量的錢。事實上,個稅稅務籌劃都是能夠幾類方式累加一起應用的,那樣避稅實際效果也因此更強。可是累加的個人所得稅籌備非常容易出現難題,因此不明白技術專業財務知識的工作人員輕率應用很有可能給公司、本人產生不便,其個人所得稅籌備實際效果也因此因小失大。因而,提議有標準的公司或本人,尋找技術專業稅務籌劃組織出示有關服務項目,從而保證個稅稅務籌劃工作中技術專業、標準進行!

          2019-07-05
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          蘋果公司如何進行稅務籌劃?

          稅務籌劃是不是合理合法?國際性大企業都會做的事情,你來說合理合法不合理合法?稅務籌劃有太難了?看一下下邊的內容就了解啦,我覺得都沒有想像中那麼難!蘋果公司節稅的新聞報道出現后,英國的參議院專做聯合會進行過調研并公布了400多頁的匯報,英國證交所SEC對其也開展過調研,可是全部的依據全是“iPhone的全部稅收構架是合理合法的”。那麼蘋果公司到底是怎樣做稅務籌劃的呢?英國所得稅法定征收率在邦聯方面可高達hg45%,加上州稅,綜合性均值為37%,為全球最大法律規定征收率之四;而西班牙法律規定征收率11.5%,為實際上最少之四。蘋果公司的1個西班牙分公司Apple Sales International(ASI)2004-2013年的稅前收益為220億美金,但只繳納了2100萬美金的稅金,稅賦0.06%。小編帶大家來看蘋果公司的構架,頂部是英國的控股公司Apple Inc,注冊地址為英國加利福尼亞州的庫比蒂諾市(Cupertino)。可是蘋果公司以便避開加州的個人所得稅,在離加州只能150英里的1個賭城,內華達州的里諾開設了1個公司辦公室。溫馨提醒,內華達州不征州個人所得稅(大伙兒能夠了解為中國的所得稅)。AppleInc是蘋果公司專利權惟一的法律法規實際意義上的任何人。這都是很多美國公司的作法。以便專利權的維護,美國公司通常都是把專利權申請注冊在國外。但對iPhone構架尤為重要的是,Apple Inc只是是蘋果公司之專利權在南美洲銷售商品之經濟發展實際意義上的任何人(約為總體盈利的50%)。AOI是一層西班牙企業。這一企業自身是沒有聘員的,也沒什么固定不動的辦公場地,就是說1個郵箱企業。我叫法其“全球非稅收住戶”——那樣的1個企業在全球一切的1個國家都并不是稅收住戶,它僅僅法律法規實際意義上的存有。另一個,最少從06年到13年,AOI這一企業得到的400億美元的股息沒有在一切的地區繳稅,它是有關AOI企業的1個基礎客觀事實,大伙兒會覺得較為生動。aoe傷害是第三層西班牙企業。企業在西班牙有個十分小的生產地,2010年之后,才有350名聘員;2010年里,aoe傷害的聘員總數是能夠看做的。ASI是第三層西班牙的企業。這一企業和人們今日許多人有關聯,由于大伙兒常用的蘋果6手機也和這一企業有立即關聯。ASI注冊地址在西班牙但非西班牙稅收住戶,只就西班牙市場銷售一部分納稅申報,股東會大會所有在國外舉辦。ASI企業做為受托人,與富士康簽訂協議并授權委托富士康生產制造蘋果產品。富士康公司生產制造進行的蘋果產品的使用權是歸屬于ASI的,也就是說這是1個代工生產。在這一商品生產制造完后之后,ASI會去人們在圖上見到的2個企業ADI和Apple South Aisa Pte Ltd. (AppleSingapore)簽定市場銷售協議書來承擔銷售商品。ASI另一個1個關鍵的作用是與Apple Inc簽定成本費平攤協議書,“相互產品研發”專利權,并具有專利權之南美洲外的受益權(在調研本年度占蘋果公司總體盈利的65%)。從這些盈利之間的轉換是蘋果公司稅務籌劃方法,大家有沒有學會?

          2019-07-05
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          全國人大表決通過關于修改公司法的決定及解讀

          《公司法》第142條修訂主要內容及逐句對照1. 補充完善允許股份回購的情形。將現行規定中“將股份獎勵給本公司職工”這一情形修改為“將股份用于員工持股計劃或者股權激勵”,增加“將股份用于轉換上市公司發行的可轉換為股票的公司債券”和“上市公司為維護公司價值及股東權益所必需”兩種情形。2. 適當簡化股份回購的決策程序,提高公司持有本公司股份的數額上限,延長公司持有所回購股份的期限。規定公司因將股份用于員工持股計劃或者股權激勵、用于轉換上市公司發行的可轉換為股票的公司債券,以及上市公司為維護公司價值及股東權益所必需的,可以依照公司章程的規定或者股東大會的授權,經三分之二以上董事出席的董事會會議決議,不必經股東大會決議。因上述情形收購本公司股份的,公司合計持有的本公司股份數不得超過本公司已發行股份總額的百分之十,并應當在三年內轉讓或者注銷。3. 補充上市公司股份回購的規范要求。為防止上市公司濫用股份回購制度,引發操縱市場、內幕交易等利益輸送行為,增加規定上市公司收購本公司股份應當依照證券法的規定履行信息披露義務,除國家另有規定外,上市公司收購本公司股份應當通過公開的集中交易方式進行。4. 根據實際情況和需要,刪去了現行公司法關于公司因獎勵職工收購本公司股份,用于收購的資金應當從公司的稅后利潤中支出的規定。逐句對照如下:   二、修訂理由及意義股份回購,是指公司收購本公司已發行的股份,是國際通行的公司實施并購重組、優化治理結構、穩定股價的必要手段,已是資本市場的一項基礎性制度安排。我國現行《公司法》第142條規定了公司可以收購本公司股份的四種情形,即減少注冊資本、與持有本公司股份的其他公司合并、將股份獎勵給本公司職工,以及股東因股東大會作出的公司合并、分立決議持異議要求公司收購其股份的情形等。除股東對合并、分立持有異議的收購情形外,公司在其他情形下回購股份均應當經股東大會決議。公司回購股份用于減資的,需于十日內注銷;用于公司合并或基于股東異議收購的,需于六個月內轉讓或者注銷;用于獎勵職工的,回購股份不得超過已發行股份總額的5%,且應在一年內轉讓給職工。我國上市公司較少進行股份回購,股份回購制度在穩定市場、回報投資者等方面的作用未能得到有效發揮,因素較多,從制度層面看,主要有以下幾個方面:1. 回購范圍較窄。現行《公司法》基于傳統公司法理念,沒有充分考慮上市公司回購股份的市場需求,將回購的合法事由限定于四種特定情形,不能有效發揮股份回購的市場功能和作用,無法適應資本市場穩定運行的實際需要。特別是在股市大幅下挫過程中,盡管有大量上市公司股價已經低于每股凈資產,因回購情形限制,公司無法適時采取回購措施,穩定市場預期,提振市場信心。2. 決策程序不夠簡便。一般情況下,我國公司回購股份必須召開股東大會,涉及各種事先通知、公告等事項和期限要求,程序規定較為復雜,特別是適應特定市場目的的股份回購,過于嚴格的程序要求使得上市公司難以及時把握市場機會,合理安排回購計劃,降低了上市公司主動實施回購的積極性。3. 庫存股制度缺失。現行《公司法》不允許將購回股份以庫存方式持有,回購股份獎勵給本公司職工的也要在一年內轉讓,限制了股份回購的市場化功能作用發揮的必要條件和空間。從市場實踐和需要看,大多數上市公司的股權激勵計劃從授權到行權一般都要經過至少2-3年,1年的轉讓時間不能滿足長期激勵需要。同時,注銷回購股份,既影響金融機構的資本充足率,也會導致上市公司再融資時需重新發行股份,提高融資成本,挫傷公司回購股份的積極性。境外立法對股份回購采用了更為市場化的立法思路,不少國家和地區采用了“原則允許、例外禁止”立法模式,法律限制較少。在實施程序方面,有的國家或地區為便于上市公司根據市場情況及時回購,設置了較為簡單的公司決策程序。我國臺灣地區“證券交易法”規定,經董事會三分之二以上董事出席及過半數董事同意,上市公司就可以在公司已發行股份總數10%的范圍內回購股份。在回購后股份的處理方面,不少國家和地區建立了庫存股制度,如美國各州公司法、英國公司法都允許公司將股份以庫存方式持有;我國臺灣地區“證券交易法”規定因轉讓股份給員工等原因購回的股份,公司可以持有三年,以便于有足夠的時間空間實施員工持股或股權激勵計劃。從境外成熟市場的立法和實踐看,公司股份回購特別是上市公司股份回購已經成為資本市場的基礎性制度安排。在優化資本結構、穩定公司控制權、提升公司投資價值,建立健全投資者回報機制等方面具有重要作用,特別是當市場出現短期非理性下跌,股價普遍被低估時,通過實施回購計劃提升每股價值,促進增量資金入市,有利于為股價穩定提供強力支撐,向市場釋放正面信號,減少市場恐慌情緒,維護市場穩定健康發展。如1987年美國股災發生后,約有650家公司宣布回購本公司股票,加上此前已宣布回購的350家公司的持續回購行為,提振了市場信心,對穩定股市起到了重要作用。1997年亞洲金融危機期間,我國臺灣地區為維護證券市場穩定,以緊急修改“證券交易法”的方式,規定受市場影響導致股價非正常下跌的上市公司可以回購股份。 因此,在總結實踐經驗、借鑒國外有益做法的基礎上,對公司法有關股份回購的規定進行修改完善,充分發揮股份回購制度在優化資本結構、為促進公司建立長效激勵機制、穩定公司控制權、提升公司投資價值、提升上市公司質量、建立健全投資者回報機制,特別是為當前形勢下穩定資本市場預期等,提供有力的法律支撐,十分必要。此次修訂進一步夯實和完善了資本市場基礎性制度,為促進資本市場穩定健康發展提供了有力法律支持,意義重大:一是有助于提升上市公司質量。《修改決定》允許公司選擇適當時機回購本公司股份,將進一步提升上市公司調整股權結構和管理風險的能力,提高上市公司的整體質量和投資價值,推動公司治理體系建設和治理能力現代化。二是有助于健全金融資本管理體制,深化金融改革。《修改決定》通過增加回購情形,為公司實施股權激勵或者員工持股計劃以及發行可轉債提供股份來源,既有利于上市金融企業建立長效激勵機制,形成資本所有者和勞動者的利益共同體,提高企業資本運營效益,提升投資者回報能力;也有利于增強可轉債品種的便利性,拓展公司融資渠道,改善公司資本結構,完善資本市場功能,進一步提升資本市場服務實體經濟的能力。三是有助于維護廣大中小投資者權益,促進資本市場持續穩定健康發展。完善股份回購制度,增加股份回購情形,允許上市公司為維護公司整體價值及廣大中小投資者股東權益進行股份回購,有利于增厚每股凈資產,夯實估值的資產基礎,健全資本市場內生穩定機制,促進資本市場整體平穩運行。對A股的意義:最近全球金融市場不太平,牛市之王美股在連續大跌,這對全球的沖擊是無比殘酷的,在這樣的壓力下,我們管理層連續出招,而今天最大的招數就是公司法的修改。 修改后的公司法,允許股份回購的情形增加到六種:(一)減少公司注冊資本;(二)與持有本公司股份的其他公司合并;(三)將股份用于員工持股計劃或者股權激勵;(四)股東因對股東大會作出的公司合并、分立決議持異議,要求公司收購其股份;(五)將股份用于轉換上市公司發行的可轉換為股票的公司債券;(六)上市公司為維護公司價值及股東權益所必需。 這給A股市場帶來的是最直接的資金流入,截至2018年中報,全部A股現金及等價物總額達26.15萬億。如果這些資金有5%回購,那么將會帶來上萬億資金,這對A股來說絕對是一大筆最為猛烈和直接的購買資金,他們對自身股票的維護比其它投資者更加的迫切。 所以說,面對全球金融市場的動蕩,也許到了風水輪流轉的時候了,我們大膽暢想一下,如果美股A股走出相反的走勢,那么全球的資金會流行何處,更何況當前A股已經通過各種國際指數和各種港股通、滬倫通、中日通等打開了國際資金的進出之門。   在寒風凜冽的全球金融市場,A股正在走出泥沼,走出自己的獨特之路。 

          2018-10-27
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          無期徒刑!——藥企大案后的稅務風險再審視

          虛開增值稅專用發票是藥企較為頻發的現象,而虛開增值稅專用發票罪在當下我國刑法之中屬于較為嚴厲的罪名,最高刑期可達無期徒刑,這樣的案件令人警醒。本期,華稅通過一則藥企法定代表人被判處無期徒刑的大案,來重新推敲案件細節,再次審視藥企面臨的稅務風險。一、案情簡介被告單位一:四川省樂山市健康醫藥有限公司(以下簡稱健康藥業)。被告單位二:四川省樂山市佛瑞醫藥有限公司(以下簡稱佛瑞藥業)。被告人楊某康為此二公司的法定代表人。被告人楊某軍為此二公司的財會主管。二公司均為稅務部門認證的一般納稅人,均獲得了四川省食品藥品監督管理局頒發的藥品經營質量管理規范認證證書(GSP)。其中健康藥業還獲得了藥品生產質量管理規范認證證書(GMP)。公訴機關指控:1、在兩公司生產、經營活動中,楊某康借藥材市場個體戶需要合格藥企資質和開具增值稅專用發票的需求,以招收“業務員”的形式,大肆為個體工商戶的個人業務開具健康藥業或佛瑞藥業的增值稅專用發票,并收取開票金額3%-10%的點子費。在受票單位將貨款匯到健康或佛瑞公司對公賬戶后,由記賬會計計算出扣除點子費后的業務員應當款項,將該款項轉至業務員個人賬戶。根據樂山市國家稅務局稽查局核查,健康藥業和佛瑞藥業共計為李忠全等十八位“業務員”向重慶方通動物藥業有限公司等28家公司開具增值稅專用發票1022份,金額共計77,041,577.92元,稅額共計10,086,653.27元。以上增值稅專用發票均被認證抵扣。2、2011年楊某康認識了惠眾藥業的老總譚某某,雙方在協商一致的基礎上,達成由楊某康名下兩公司向惠眾公司出售增值稅專用發票,楊某康收取開票金額2.8%或3%點子費的合意。為隱瞞無貨虛開增值稅發票事實,楊某康還根據譚某某提供的惠眾公司業務經理宋某身份證復印件,將宋某編造為健康藥業業務員。樂山市國家稅務局稽查局出具虛開報告證實:健康藥業和佛瑞藥業向惠眾藥業無貨虛開增值稅專用發票共計1115份,金額總計107,325,865.32元,稅額13,952,363.28元。同時還向其他多家公司虛開發票,情況見《調查報告》。以上增值稅專用發票均被認證抵扣。3、健康藥業和佛瑞藥業開具了大量的增值稅專用發票后,因公司銷項稅增大,為了將公司的應納稅率控制在一定的范圍內,以達到少繳稅額目的,楊某康安排楊某軍和辦公室工作人員謝某某等多人自行開具了大量虛假的農產品收購發票作為公司進項,用于抵扣稅款。據樂山市國家稅務局稽查局核實:健康藥業和佛瑞藥業從2010年1月1日起至2012年6月30日,虛構農產品出售人員430人次,累計為自己開具農產品收購發票4169份,收購發票總額為401,195,361.80元,虛抵進項稅額50,998,906.15元。二、各方觀點被告認為:1.公司與業務員均簽訂了《非全日制勞動合同》,接受過公司培訓,以公司名義對外簽訂購銷合同,合同的法律責任由公司承擔,所謂“點子費”是公司與業務員約定的利潤分配。2.關于農產品收購發票,交易是真實存在的,只是由于交易分散且數量大,無法現場開具發票,無法及時獲取每一個農戶的身份信息,所以在交易后開具發票時虛構了部分農戶信息,違法但不構成犯罪。法院最終認定:二被告公司與二被告構成虛開增值稅專用發票罪、虛開用于抵扣稅款發票罪,對被告人楊某康判處無期徒刑,剝奪政治權利終身;對被告人楊某軍判處有期徒刑七年。三、細節拷問(一)為“業務員”“代開”發票是否為虛開?國家稅務總局公告2014年第39號關于《國家稅務總局關于納稅人對外開具增值稅專用發票有關問題的公告》的解讀中指出:“如果掛靠方以被掛靠方名義,向受票方納稅人銷售貨物、提供增值稅應稅勞務或者應稅服務,應以被掛靠方為納稅人。被掛靠方作為貨物的銷售方或者應稅勞務、應稅服務的提供方,按照相關規定向受票方開具增值稅專用發票,屬于本公告規定的情形。”同樣,最高人民法院研究室《關于如何認定以“掛靠”有關公司名義實施經營活動并讓有關公司為自己虛開增值稅專用發票行為的性質》征求意見的復函中也明確:掛靠方以掛靠形式向受票方實際銷售貨物,被掛靠方向受票方開具增值稅專用發票的,不屬于刑法第二百零五條規定的“虛開增值稅專用發票”。基于此,本案法院在判決中寫道,健康、佛瑞藥業的所謂“業務員”均證實,他們實際上都是掛靠在健康、佛瑞藥業名下,做自己的藥材生意。健康、佛瑞藥業為文某某、彭某某、何登國等所謂“業務員”有貨代開增值稅專用發票不屬于虛開增值稅專用發票行為。(二)有“真實交易”但虛構藥農身份是否構成虛開罪?根據《增值稅暫行條例》第十五條第一款規定,“農業生產者銷售的自產農業品”免征增值稅。第二十一條第二款第(二)項規定,“銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的”不得開具增值稅專用發票。因此企業購進免稅農產品只能夠通過取得銷售企業開具的銷售發票,或者向農業生產者開具收購發票進行進項稅額抵扣。本案中,健康藥業和佛瑞藥業便是在向農業生產者開具收購發票過程中造假,被認定為虛開用于抵扣稅款發票。雖然藥材采購交易卻有發生,但是對應到每一筆交易,品種、數量、金額明顯不符合實際。盡管被告強調整體業務的真實性,但是無法掩蓋被告在每一筆藥材農產品收購時未向藥農開具收購發票、而是事后根據虛假農戶身份信息“閉門造車”開具發票的事實。因此,綜合本案證據來看,即便從整體上看被告公司真實發生了藥材農產品采購交易,但是每一筆交易與開具的發票在受票方、品名、數量、金額等方面皆不能對應,被告所聲稱的“具有真實交易”,并不是稅法上認可的“真實交易”。從另一方面講,虛構受票方,即虛構農戶的身份信息,也是屬于“虛開”的情形,因為對于這些虛構的受票方而言,雙方之間并沒有發生交易。根據最高人民法院關于適用《全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定》的若干問題的解釋,虛開用于抵扣稅款的其他發票的,依照《決定》第一條的規定處理,即沒有貨物購銷而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具發票,屬于虛開。(三)稽查局《虛開增值稅專用發票調查報告》是否可以作為刑事訴訟的證據?《刑事訴訟法》第五十二條第二款規定:“行政機關在行政執法和查辦案件過程中收集的物證、書證、視聽資料、電子數據等證據材料,在刑事訴訟中可以作為證據使用。”因此,稅務機關在對稅收違法行為進行查處時,所獲取的第一手資料,例如企業賬簿、銀行對賬單等反映客觀事實的材料,是可以作為刑事訴訟證據使用的。但是,稅務機關整理、制作的《調查報告》,是否亦可以作為證據呢?根據最高人民法院最高人民檢察院公安部印發《關于辦理侵犯知識產權刑事案件適用法律若干問題的意見》的通知(法發〔2011〕3號)第二條“關于辦理侵犯知識產權刑事案件中行政執法部門收集、調取證據的效力問題”規定:“行政執法部門依法收集、調取、制作的物證、書證、視聽資料、檢驗報告、鑒定結論、勘驗筆錄、現場筆錄,經公安機關、人民檢察院審查,人民法院庭審質證確認,可以作為刑事證據使用。行政執法部門制作的證人證言、當事人陳述等調查筆錄,公安機關認為有必要作為刑事證據使用的,應當依法重新收集、制作。”可見,在侵犯知識產權刑事案件中,行政執法部門制作的檢驗報告、鑒定結論可以作為刑事案件的證據,而證人證言、當事人陳述等調查筆錄須經公安機關重新收集、制作。而在涉稅刑事案件領域,尚沒有類似的規定。我們認為,刑事訴訟中的證據應當嚴格遵循《刑事訴訟法》的規定。本案中《虛開增值稅專用發票調查報告》是稅務機關根據收集的行政程序意義上的證據,進行二次加工而成的,而這個過程是證明行為人具有違法行為的存在。在刑事訴訟“無罪推定”的語境下,司法機關需要對證據進行客觀評價,若將稅務機關的《調查報告》直接采納為證據,則觀念上先入為主,推定稅務行政違法事實的成立,這無疑是背離無罪推定原則的。四、藥企風險警示(一)掛靠需謹慎,對外開票不能錯本案中公訴機關根據業務員僅簽訂了勞動合同,但實際上企業并沒有為其繳納社保,從而否定了掛靠關系并不存在。最終,法院仍然從實際出發,沒有繳納社保并不能否認掛靠關系的存在。法院對此的態度是,允許掛靠、允許掛靠方和被掛靠方之間的利潤分配,但是開票方須為被掛靠的企業,合同方、接受價款方亦必須是被掛靠的企業,符合“三流一致”才不認定為虛開(盡管評價是否虛開的“三流一致”標準受到了抨擊)。給藥企的警示在于,掛靠的合作合同須備用,避免節外生枝。同時重中之重的是發票的開具,須以企業自身的名義開具。(二)收購農產品自行開具收購發票須真實目前藥企多采用自行開具收購發票進行進項稅額抵扣。究其原因,一方面,我國農業生產目前仍處于小農經濟、個體經營階段,農民個人銷售初級農產品,無法開具銷售發票;另一方面,當前我國農產品收購企業所實施的增值稅是購進扣稅法,其進項稅額的多少將直接影響到當期應納稅額。而農產品收購發票的開具存在監管不嚴,難以查實等諸多問題,企業往往通過自行開票、自行抵扣,調節應納稅所得額。包括隨意擴大開票金額,自行提高農產品收購價格,使票面金額遠遠高于實際的支付現金;隨意擴大開票范圍,將不屬于農產品范圍的運費、差旅費等按照農產品開具收購發票入賬;在期末視產品的銷售情況,“倒算”出需要自行開具的收購量與金額,再提前或者滯后于實際業務發生時間開具收購發票,來達到少交或不交增值稅的目的;更有一些企業虛列農業生產者的姓名、虛構成本等情況,從而多抵扣增值稅的進項稅額,少納或不納增值稅,導致企業所得稅的減少。因此,即便存在諸多不便,藥企在采購藥材農產品時,必須及時采集農戶身份信息、及時開具金額、數量、名稱一致的收購發票。三者不符將引起稅務機關的懷疑。

          2018-09-18
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