合理避稅方案--廢舊物資回收生產加工生產

針對廢舊物資回收生產加工生產制造的公司,《國家財政部、國稅總局有關再生資源回收運營企業相關所得稅現行政策的通告》(稅務總局〔2002〕73號)要求,生產制造企業營業稅小規模納稅人購買再生資源回收運營企業市場銷售的廢舊物資回收,可依照再生資源回收運營企業出具的由稅務局攝制的普票上標明的額度,按10%測算抵扣進項稅。自主回收廢舊物資回收獲得普票的不可抵扣進項稅。在這種情況下,廢舊物資回收生產加工制造業企業可開設1個再生資源回收運營企業,做為獨立核算的子公司,再生資源回收企業收購后,再市場銷售給生產加工制造業企業,那樣再生資源回收企業享有稅收優惠政策,不容易提升稅款成本費,而生產加工制造業企業降低了正中間回收階段,減少了運營成本。
  



比如,某公司要以生產加工不銹鋼板材主導的制造業企業,關鍵原料是廢舊鋼材和鐵銷,關鍵業務范圍是不銹鋼板材生產加工、再生資源回收等業務流程,原料廢舊鋼材和鐵銷的購入關鍵以自身回收主導。二零零五年12月,公司被評定為所得稅小規模納稅人。假定該公司二零零五本年度保持銷售額4000萬余元,購買廢舊鋼材和鐵銷6000噸,一噸不含稅價為2500元,一般開票的額度為800萬余元,授權委托別的運送企業運送付款運輸費150萬余元,付款裝卸費、保險費用等別的附加費20萬余元,那麼公司能夠 開展下列稅務籌劃。
  

第一類合理避稅計劃方案:該公司自身立即回收原料廢舊鋼材,獲得普票。依據現行標準民法要求,制造業企業回收廢舊物資回收,不可測算抵扣進項稅,因而該公司購入的廢舊鋼材不可做為進項稅申請抵稅。那麼,二零零五年應納所得稅=4000×18%-150×7%=646-7=639(萬余元)。
  

第二類合理避稅計劃方案:該公司二零零五本年度從再生資源回收運營企業購買廢舊鋼材,并獲得銷貨方出具的由國稅局行政機關攝制的普票,那麼二零零五本年度應納所得稅=4000×18%-800×10%-150×7%=646-95-7=549(萬余元)。第二類計劃方案比第一類計劃方案少納所得稅95萬余元。
  

第三類合理避稅計劃方案:該公司做為公司總部,獨立開設1個再生資源回收企業。依據現行標準民法要求,再生資源回收運營企業市場銷售的廢舊物資回收增值稅免稅;回收廢舊物資回收時付款的運費和裝卸費等別的附加費,能夠 做為成本費記入再生資源回收企業市場價格,出具普票(額度800+20+150=1020萬余元)給生產加工制造業企業,因而,該公司二零零五本年度應納所得稅=4000×18%-1020×10%=646-103=544(萬余元)。第三類計劃方案比第二類計劃方案少繳所得稅5萬余元,一起,獨立開設的再生資源回收企業在回收廢舊物資回收時可以獲得進銷價差,為公司產生必須的盈利。
  

不言而喻,在購入價錢同樣的狀況下,運用廢舊物資回收生產加工生產制造的公司根據廢舊物資回收運營企業外購廢舊物資回收比自身立即回收廢舊物資回收稅賦要輕,而自身獨立開設再生資源回收運營企業則不但稅賦重量輕,還能獲得附加盈利,一箭雙雕。
  

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