因為不懂政策,這個會計多交了一大筆稅!

今天小編給大家分享會計小紅之前在處理公司固定資產時候開票和申報,包括賬務處理的事例。希望大家有所啟發。


1


A公司是一家生產制造企業,公司每年都會定期進行固定資產盤點,實物管理部門會根據設備使用情況進行更新換代,效率低下,年限久遠的基本就走報廢流程進行處理。


而在這個過程中就會涉及到變賣使用過的固定資產,涉及到處置固定資產的增值稅,之前的會計不管三七二十一,所有變賣的固定資產都按適用稅率(以前17%,現在16%)開具了發票申報了稅款。


而有政策規定,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產,按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。翻看憑證發現,公司之前處理的機器設備等固定資產,資產卡片顯示都是08年12月31日前購進的,所以同樣的處置價格,稅給多算了。


2


恰好,A公司又提交了一臺叉車的處置手續,小紅想著剛好是在處置這個開票和申報的事情,小紅就按照正確的政策進行了開票、申報和賬務處理,以下就是小紅的經驗分享,希望對有同樣業務的同行有所參考幫助。


公司處置的叉車原值10萬,累計折舊9.5萬,處置變賣收入0.2萬。


開具增值稅普通發票



開具一張含稅價2000的增值稅普通發票,稅率欄為3%。


政策依據:國稅函[2009]90號、財稅[2014]57號

一般納稅人銷售自己使用過的固定資產,凡根據《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)和財稅[2009]9號文件等規定,適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,應開具普通發票,不得開具增值稅專用發票。


填寫申報表


1、填寫附表一,按照開具的金額和稅額填寫附表一,由于是增值稅普通發票,填寫到開具其他發票第11欄。



2、填寫增值稅減免稅申報明細表



這里的減稅性質名稱選擇的是財稅[2014]57號,抵減稅額為19.42,3%征收率減按2%征收,享受的減征額為(2000/1.03)*0.01=19.42


3、填寫主表,將19.42同時填寫入主表的第23行。



賬務處理


企業因出售、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等處置固定資產,其會計處理一般經過以下幾個步驟:


第一,固定資產轉入清理。

借:固定資產清理 5000

借:累計折舊 95000

貸:固定資產 100000


第二,出售收入

借:銀行存款 2000

貸:固定資產清理 1941.75

貸:應交稅費-簡易計稅 58.25


第三、清理凈損益的處理

借:營業外支出-處置非流動資產損失 3058.25

貸:固定資產清理 3058.25


第四、減免稅部分

借:應交稅費-簡易計稅 19.42

貸:其他收益 19.42


第五、繳納稅款

借:應交稅費-簡易計稅38.83

貸:銀行存款38.83

38.83=2000/1.03*0.02,實際就是按3%征收率減按2%征收。


政策依據:

因出售、轉讓等原因產生的固定資產處置利得或損失應計入資產處置損益科目。

因已喪失使用功能或因自然災害發生的毀損等原因而報廢清理產生的利得或損失應計入營業外或營業外支出。


看完之后,你有什么啟發呢?



如果您有任何財稅方面的問題,歡迎致電免費熱線:4000126291


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金** 2019-02-25 09:50:11

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