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  • 公司选择税收洼地时需要注意什么?

           目前最受广大企业主欢迎的合理避税方法非寻找避税洼地莫属。我们曾经给大家深度分析过苹果公司的爱尔兰三明治税收筹划手段,正是对于税收洼地的合理利用为苹果节省了650亿美元的税收,而这种方法同样适用于中国企业。

           中国也有许多地区,国家出于促进当地经济发展的考虑,出台了一系列税收优惠扶持政策,也就是我们讲的税收洼地,前文提到的霍尔果斯就是最出名的一个。今天我们来聊一聊公司在选择税收洼地的时候需要注意的地方。

           税收洼地并不限于服务业,但服务业的特殊性在税收洼地的政策适用上有别于生产商贸企业,因此我们把服务业税收洼地政策单独拎出来给大家讲一下。需要注意的是,并非只有主体是服务业才能用服务业税收洼地政策。


    服务业税收洼地的特点


     税收洼地


    1.一般纳税人认定标准

           生产加工型企业1年的收入额大约50万,商贸型企业一般80万,然后我们的服务业则是500万。因此,对于服务业来讲,有些政策只适用于小规模纳税人时,我们就有500万的额度空间。

    2. 没有太多进项抵扣

           已经认定为一般纳税人的,服务业的税率一般为11%和6%,交通运输业为11%,其他大部分服务业为6%。通常来讲,服务业人力资源成本占比较高,我们都知道人力资源成本也就是我们发的工资,基本上是没有进项税额抵扣的,因为员工给公司提供服务是不交增值税的,相应的公司也无法拿到增值税进行抵扣,服务业面临基本没有太多进项税抵扣的情况。

    3.招商引资政策宽泛

           很多税收洼地会鼓励服务业的发展,鼓励第三产业的发展,跟服务业相关的招商引资政策相比一般生产商贸企业来讲会更加宽泛。

    4.没有固定场地要求

           服务业开展业务的时候不一定有固定场地、固定办公场所这种要求,对于我们有些税务机关一直强调的“三流合一”,合同、发票、物流要求一致,对于服务业来说要求相对好一点没有那么苛刻。

    5.其他行业同样适用

           服务业的税收洼地并不仅仅是针对服务业主体来讲的,生产商贸型企业也可以拆分服务业去享受。比如珠宝生产企业,可以把珠宝设计部分拆分出去,设计的话是属于服务业的,但企业本身还是属于生产商贸企业。还有一些集团型的公司,可以拆分产品研发中心、销售推广中心等等。总的来看,是一个集团型的企业,但它的研发中心、推广销售都是适用于服务业的优惠政策的。


    财政优惠政策的特点

     

    税务局不能越权制定减免税政策

           地方税务机关本身并没有权限制定税收优惠政策,只有国家税务总局层面可以依照国务院、财政部发布的文件制定相应的税收减免政策,再由地方把这些优惠政策落地执行到位。

           我们在选择企业注册地的时候需要特别注意,面对地方政府或者招商部门允诺的税收优惠,需要仔细甄别是否是由国家层面给予的,是否有国家政策作为依据,当地是否有制定减免税政策的权限,如果不是,那这个税收洼地所谓的税收优惠就是违规的。

    地方政府的财政补贴有权限范围

           地方政府可以在权限范围内给予入驻企业,也就是它管辖范围内的企业一定的财政补贴、企业发展扶持金等等,但必须是按规定给符合条件的企业。地方政府可以给予企业的优惠有:落户奖励、办公补贴,按照每年收入多少或收入增长多少给予贡献奖,或者按照你交税的多少,地方留存部分按一定的比例给你返还回去,这些都属于税收洼地的地方财政范围内,并不违规。

    地方税务机关可以调整征收方式

           地方税务机关可以在权限范围内对所辖企业选择查账征收或者是核定征收的方式。也就是说,当一家企业符合核定征收的条件时,税务机关是有权利按照核定征收的方式对你征税的。地方税务机关虽然没有指定政策的权利,但有落实和执行这个政策的权利。

    享受税收优惠的方式

           1.主体公司注册在有财政返还的税收洼地,在当地纳税,获取财政返还;

           2.部分业务注册在有财政返还的地区,比如珠宝公司的设计部分,游戏公司的软件开发部分,或集团公司的生产研发部分等,把服务部分拆分出来,在当地纳税,主体公司抵税,在当地缴纳的税费就可以享受财政返还优惠;

           3.涉及股权转让大额纳税时,要做事先安排,在注册地的选择和主体公司的选择方面,都需要提前合理规划,将增值税、企业所得税或者个人所得税转移到有财政返还的地区。

           总的来说,我们在选择税收洼地的时候需要注意的地方有两点,一是当地招商引资优惠是否有越权行为,二是具体税收洼地的选择需要仔细比对。税收洼地众多,具体哪项服务在哪个洼地的奖励政策更多,当时当下对于不同税收洼地来说都是不同的,需要仔细研究。

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    捷税宝
    捷税宝
    金** 2018-01-12 17:15:53

    在税收洼地建立一个子公司或分公司要综合考虑,熟悉税收方法的本质,特别是对全过程和分支企业所得税计算的不同的税率,准确把握计算公式、分支机构组织计算公式、分支机构“三个因素”(去年企业收入、职工薪酬和总资产资产)、分支机构不同税率的计算和计算等。

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