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  • 當心,別碰了“虛開”的警戒線

    2016年10月初,南京棲霞公安分局經偵大隊接到舉報,稱某紡織公司涉嫌虛開增值稅發票,金額巨大。隨后,警方對此事展開調查。


    經查,該紡織公司成立于2014年5月,工商登記為貿易型,非生產型企業。從稅務機關提供的發票統計情況看,該公司成立后至當年11月間一直未開展業務,2015年4月以后也無任何業務。但在2014年12月至2015年3月這短短四個月的時間內業務量巨大,期間共接受進項發票284份,價稅合計3117萬余元。


    從票面看,所有進項發票的貨物品名均為榨油用的棉籽,而所有銷項發票的貨物品名卻是棉紗等棉紡織品,進、銷項發票的貨物名稱是不相符的,也違背正常邏輯。調查還發現該公司實際上并無經營場所,也無生產加工場地,是典型的“皮包公司”。


    通過對該公司的深入調查,一起涉及全市23家公司,涉案金額逾10億元的虛開增值稅專用發票案逐漸浮出水面。該紡織公司法人代表劉某從2011年,在全市成立了23家貿易企業,經營范圍主要是圍繞服裝、紡織。劉某通過非法手段獲取他人身份證件后,在工商、稅務部門登記注冊企業,從外地非法購買虛開的增值稅專用發票抵扣稅款,再對外虛開增值稅專用發票牟取暴利。



    由于劉某平時行蹤不定,稍有風吹草動立即將開設的公司廢棄,再重新開設公司。民警經過縝密的偵查之后,通過連續數周的蹲點守候,最終將劉某抓獲。


    據劉某交代,該公司所有的進、銷項發票均為虛開,還有一個同伙徐某,虛開發票的業務都是徐某聯系的。


    2014年12月至2015年3月間,他伙同徐某以收取開票費(價稅合計的5%-5.7%)的方式為他人虛開增值稅專用發票,同時以支付開票費(價稅合計的1.8%-2.2%)的方式讓他人為其虛開增值稅專用發票抵扣增值稅,通過吃開票費價差從中非法獲利數百萬元,贓款被二人均分。


    劉某被抓獲后,警方根據相關線索,經過一個多月的工作,在某老舊民房內將躲藏在此的徐某抓獲。隨后,警方又根據二人的交代,經數月艱苦細致的偵查工作,陸續抓獲24名犯罪嫌疑人。據警方介紹,這起特大虛開增值稅案件的涉案金額達到17.68億元


    虛開發票警戒線


    什么叫虛開增值稅發票呢?


    虛開、是指行為人違反有關發票開具管理的規定、不按照實際情況如實開具增值稅專用發票及其他可用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發票之行為。


    從廣義上講,一切不如實出具發票的行為、都是虛開的行為。包括沒有經營活動而開具或雖有經營活動但不作真實的開具、如改變客戶的名稱、商品名稱、經營項目、夸大或縮小產品或經營項目的數量、單價及其實際收取或支出的金額,委托代扣、代收、代征稅種的稅率及稅額、增值稅稅率及稅額,虛寫開票人、開票日期等等,狹義的虛開,則是指對發票能反映納稅人納稅情況、數額的有關內容作不實填寫致使所開發票的稅款與實際繳納不符的一系列之行為。如沒有銷售商品、提供服務等經營活動,卻虛構經濟活動的項目、數量、單價、收取金額或者有關稅率、稅額予以填寫;或在銷售商品提供服務開具發票時,變更經營項目的名稱、數量、單價、稅額、稅率及稅額等,從而使發票不能反映出交易雙方進行經營活動以及應納或已納稅款的填實情況。主要體現在票與物或經營項目不符、票面金額與實際收取的金額不一致。


    虛開增值稅專用發票的具體行為方式有以下四種:


    1、為他人虛開增值稅專用發票,指合法擁有增值稅專用發票的單位或者個人,明知他人沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為其開具增值稅專用發票,或者即使有貨物購銷或者提供了應稅勞務但為其開具數量或者金額不實的增值稅專用發票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的行為。


    2、為自己虛開增值稅專用發票。指合法擁有增值稅專用發票的單位和個人,在本身沒有貨物購銷或者沒有提供或者接受應稅勞務的情況下為自己開具增值稅專用發票,或者即使有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但卻為自己開具數量或者金額不實的增值稅專用發票的行為。


    3、讓他人為自己虛開增值稅專用發票,指沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務的單位或者個人要求合法擁有增值稅專用發票的單位或者個人為其開具增值稅專用發票,或者即使有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但要求他人開具數量或者金額不實的增值稅專用發票或者進行了實際經營活動,但讓他人為自己代開增值稅專用發票的行為。


    4、介紹他人虛開增值稅專用發票,指在合法擁有增值稅專用發票的單位或者個人與要求虛開增值稅專用發票的單位或者個人之間溝通聯系、牽線搭橋的行為。


    虛開增值稅虧用發票達到法定情節構成犯罪。依最高人民法院于1996午10月17日發布的《關于適用〈全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定〉的若干問題的解釋》的規定:虛開稅款數額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發票或可用于出口退稅、抵扣稅款的其它發票致使國家稅款被騙取5000元以上的,應當依法定罪處罰。

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