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        1. 萬一發票開錯了怎么辦?正確的處理方法

          文章來源:中國稅務報


          《國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第16號)規定,7月1日起將施行的開票新規定,小編為您整理了,大家實際操作時可能會面臨的問題,一起來看看吧!


          萬一發票開錯了,怎么辦?


          國稅發〔2006〕156號規定

          開具增值稅發票當月,發生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發現有誤的,可即時作廢。作廢增值稅發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理,在紙質專用發票(含未打印的專用發票)各聯次上注明“作廢”字樣,全聯次留存。


          什么是作廢條件?


          國稅發〔2006〕156號規定

          同時具有下列情形的,為所稱作廢條件:

          (一)收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月;

          (二)銷售方未抄稅并且未記賬;

          (三)購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。


          發票已跨月或不符合作廢條件,該怎么處理?


          國家稅務總局令第25號規定

          國家稅務總局公告2016年第47號規定

          開具發票后,如發生銷貨退回需開紅字發票的,必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。開具發票后,如發生銷售折讓的,必須在收回原發票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發票或取得對方有效證明后開具紅字發票。

          增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票(以下簡稱“專用發票”)后,發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓,應開具紅字專用發票。

          稅務機關為小規模納稅人代開專用發票,需要開具紅字專用發票的,按照一般納稅人開具紅字專用發票的方法處理。


          溫馨提示


          增值稅專用發票需開具紅字發票的處理情形:

          1、由開票方發起《開具紅字增值稅專用發票信息表》申請,當月及上月發票選擇“開票有誤尚未交付”;隔月發票選擇“開票有誤購買方拒收”;

          2、下載“紅字發票信息表編號”開具紅字發票。


          注意:


          國家稅務總局公告2017年第11號規定:

          1、2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證仍按180日期限認證抵扣;

          2、自2017年7月1日起,認證時間從原來規定的180日延長至360日;已認證的情形由購買方發起《開具紅字增值稅專用發票信息表》申請,下載“紅字發票信息表編號”交給開票方開具紅字信息表。


          那可以手工修改后加蓋公章嗎?


          國家稅務總局令第25號規定

          國家稅務總局公告2017年第16號規定

          單位和個人在開具發票時,必須做到按照號碼順序填開,填寫項目齊全,內容真實,字跡清楚,全部聯次一次打印,內容完全一致,并在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章。

          財政部令〔1993〕第6號規定:

          開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目,全部聯次一次性如實開具,并加蓋發票專用章。

          綜上所述,若發票開具錯誤,只能作廢或開具紅字發票后再重新開具正確發票,不可在票面以涂改并加蓋公章的方式來更改開票信息。


          不符合規定的發票,不得作為稅收憑證。


          根據《中華人民共和國發票管理辦法》的規定:不符合規定的發票,不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權拒收。


          發票開錯的正確處理方法

          普道評論:

           

          發票作為企業重要的財務和稅務憑證,企業必須嚴格管理,遵從相關的法規規定,不能任意作廢或紅字沖銷發票。

          國家稅務總局公告2014年第57號《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》規定,增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬元,或季度銷售額不超過9萬元的,免征增值稅。部分小微企業為取得優惠,與客戶協商將本月已開具的發票作廢,下月重新開具,以達到將當月發票開具額降到3萬元(或季度9萬元)以下的目的。而“金稅三期”對于同一筆銷售發票當月作廢、下月重開,而且恰好在起征點范圍左右的情況,會自動納入風險掃描重點,并對此進行預警,企業同樣需要面臨補繳稅款、加收滯納金以及罰款等懲罰,情節嚴重者也將被移交司法機關處理。


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          捷稅寶
          捷稅寶
          范** 2017-09-29 17:57:24

          開發票的時候還是應該謹慎小心再三檢查比較好,盡量降低錯誤率

          捷稅寶
          朱** 2017-09-23 18:05:26

          還記得第一次開錯開票時候弄得我自己手忙腳亂的,現在時刻提醒自己一定要長點記性!

          捷稅寶
          王** 2017-09-18 21:19:50

          很實用的文章!有時候事情一忙,發票難免會有開錯的情況

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